Hvad er finansiel leasing?

En finansiel leasingaftale er en type leasingaftale, hvor leasingtageren i praksis modtager de økonomiske fordele og risici ved at eje et anlægsaktiv uden juridisk at eje det. Det betyder, at leasingtager får ret til at bruge aktivet i en væsentlig del af dets økonomiske levetid til gengæld for periodiske leasingbetalinger. Ved slutningen af leasingperioden kan leasingtager ofte købe aktivet til en reduceret pris, forlænge leasingaftalen eller returnere aktivet til leasinggiver. Typiske aktiver, der er omfattet af finansiel leasing, er maskiner, køretøjer, bygninger og IT-udstyr.

Denne type leasing adskiller sig fra operationel leasing, hvor leasingperioden er kortere, og leasingtageren ikke får de samme økonomiske fordele og risici. Finansiel leasing bruges ofte til at finansiere større investeringer som køretøjer, maskiner og udstyr, hvor det er ønskeligt at sprede omkostningerne over tid.

Regnskabsmæssig behandling af finansielle leasingaftaler

Forståelse og korrekt bogføring af finansielle leasingaftaler er afgørende for at sikre nøjagtige finansielle rapporter, overholde regler, optimere skattefordele, kommunikere klart med investorer og opretholde en god kreditværdighed. Det er vigtigt at forstå den regnskabsmæssige behandling af finansielle leasingaftaler af flere grunde:

• Overholdelse af regler: Forskellige lande har forskellige regnskabsstandarder, der regulerer, hvordan finansielle leasingaftaler skal behandles. For virksomheder, der opererer internationalt, er det vigtigt at overholde relevante standarder som NRS 14 i Norge, K3 i Sverige, Regnskabsklasse C i Danmark og IFRS 16 globalt.
• Finansiel rapportering: Finansiel leasing har en betydelig indvirkning på en virksomheds balance og resultatopgørelse. Korrekt bogføring sikrer, at virksomhedens økonomiske situation præsenteres nøjagtigt og giver et retvisende billede af virksomhedens aktiver og passiver.
• Skattemæssige konsekvenser: Finansiel leasing kan have betydelige skattemæssige fordele eller ulemper. Korrekt bogføring hjælper virksomheder med at optimere deres skatteposition og undgå potentielle problemer med skattemyndighederne.
• Kommunikation med investorer: Investorer og andre interessenter har brug for præcise oplysninger om en virksomheds forpligtelser og aktiver. Klar og præcis bogføring af finansielle leasingaftaler bidrager til bedre beslutningstagning og investortillid.
• Finansiering og kreditvurdering: Finansiel leasing påvirker nøgletal som gearing og egenkapitalandel, hvilket igen kan påvirke en virksomheds evne til at opnå finansiering. Det er afgørende for den økonomiske planlægning og ledelse at forstå leasingens indvirkning på disse parametre.

Hvem er forpligtet?

I henhold til IFRS 16-standarden for leasing er det primært børsnoterede virksomheder, der skal udarbejde koncernregnskaber i overensstemmelse med IFRS. I Norge gælder dette også for virksomheder, der har noteret gældsbeviser på Oslo Børs. For andre virksomheder kan det dog være nødvendigt at kapitalisere leasingkontrakter under finansielle leasingkontrakter.

Det gælder for virksomheder, der overskrider grænserne for to af de tre betingelser:

• 70 millioner norske kroner i omsætning
• NOK 50 millioner i aktiver på balancen
• Over 50 medarbejdere

Regnskabsmæssig behandling af finansielle leasingaftaler

NRS 14 er den norske regnskabsstandard, der regulerer bogføringen af leasingaftaler. Denne standard giver retningslinjer for, hvordan virksomheder skal behandle leasingaftaler, herunder både operationelle og finansielle leasingaftaler.

Hovedformålet med NRS 14 er at sikre, at leasingforpligtelser og -rettigheder afspejles korrekt i virksomhedens årsregnskab, og at brugere af årsregnskabet får et retvisende billede af virksomhedens økonomiske situation.

Krav og retningslinjer for finansiel leasing i henhold til NRS 14

I henhold til NRS 14 skal finansielle leasingaftaler indregnes som både et aktiv og en forpligtelse i balancen ved leasingperiodens begyndelse. Denne behandling afspejler, at leasingtager i praksis har de økonomiske fordele og risici ved at eje det leasede aktiv.

Læs også her: Beregninger i henhold til IFRS 16

Her er nogle af de vigtigste krav og retningslinjer for finansiel leasing i henhold til NRS 14:

1. Første indregning: Ved leasingaftalens indgåelse indregnes aktivet og forpligtelsen til nutidsværdien af de fremtidige leasingydelser. Hvis rentesatsen ikke er specificeret i aftalen, skal leasingtagers marginale lånerente anvendes.
2. Afskrivning og amortisering: Aktivet afskrives over den korteste af leasingperioden eller aktivets brugstid. Dette afspejler forbruget af økonomiske fordele over tid.
3. Renteudgifter: Leasingbetalinger skal fordeles mellem renteomkostninger og reduktion af den udestående forpligtelse. Renteudgifter indregnes i resultatopgørelsen over leasingperioden og beregnes ved hjælp af den effektive rentemetode.
4. Regelmæssig gennemgang: Virksomhederne bør regelmæssigt gennemgå og om nødvendigt revidere estimaterne af de fremtidige leasingbetalinger og diskonteringssatsen for at sikre, at de økonomiske realiteter i leasingaftalen afspejles korrekt.

Sådan klassificerer du en leasingaftale som en finansiel leasingaftale

For at klassificere en leasingaftale som en finansiel leasingaftale i henhold til NRS 14 skal aftalen opfylde et eller flere af følgende kriterier:

1. Overdragelse af ejerskab: Ejendomsretten til det leasede objekt (aktiv) overføres til leasingtager ved leasingperiodens udløb.
2. Købsoption: Leasingtager har en option på at købe det leasede aktiv til en pris, der forventes at være væsentligt lavere end aktivets markedsværdi ved udgangen af leasingperioden.
3. Leasingperiode: Leasingperioden dækker størstedelen af det leasede aktivs økonomiske levetid, selv om ejerskabet ikke overdrages.
4. Nutidsværdi af leasingydelser: Nutidsværdien af minimumsleasingydelserne udgør stort set hele dagsværdien af den leasede ejendom ved leasingperiodens begyndelse.
5. Skræddersyet udlejningsobjekt: Det lejede er af en så specialiseret karakter, at det kun kan bruges af lejeren uden større ændringer.

Gennem korrekt anvendelse af NRS 14 kan virksomheder sikre, at deres årsregnskaber nøjagtigt afspejler de økonomiske realiteter ved finansiel leasing og derved opnå bedre økonomistyring og øget tillid hos interessenterne.

Regnskabsmæssig behandling af IFRS 16 og finansielle leasingaftaler

IFRS 16 og lokale nationale regnskabsregler for finansielle leasingaftaler er alle regler, der regulerer bogføringen af leasingaftaler, men de har nogle vigtige forskelle. IFRS 16 gælder for alle virksomheder, der rapporterer i overensstemmelse med International Financial Reporting Standards (IFRS). Standarden dækker både operationelle og finansielle leasingaftaler, hvilket betyder, at alle typer leasingaftaler skal behandles efter de samme regnskabsregler.

På den anden side er finansiel leasing en specifik type leasing, hvor de væsentlige risici og fordele ved ejerskab overføres til leasingtageren. Begrebet finansiel leasing bruges både under nationale regnskabsstandarder, såsom NRS 14 i Norge, K3 i Sverige og Regnskabsklasse C i Danmark, samt under IFRS 16.

Forskelle i klassificering af leasingaftaler

Efter indførelsen af IFRS 16 i 2019 er sondringen mellem operationel og finansiel leasing blevet fjernet. Det betyder, at alle leasingaftaler nu skal indregnes i balancen som et aktiv og en forpligtelse, med nogle få undtagelser. Aktivet opdeles derefter i en afskrivningsudgift, mens renteudgiften viser den fremtidige forpligtelse. Under nationale standarder som NRS 14, K3 og regnskabsklasse C opretholdes sondringen mellem operationel og finansiel leasing.

Finansiel leasing kræver, at leasingaftalerne indregnes i balancen, både aktivet og forpligtelsen, mens operationel leasing normalt kun kræver oplysning i noterne. Operationelle leasingaftaler indregnes derfor normalt som leasingomkostninger over leasingperioden, mens finansielle leasingaftaler aktiveres i regnskabet.

IFRS 16 kræver omfattende oplysninger i noterne om vilkårene for leasingaftalerne, fremtidige leasingbetalinger, og hvordan leasingaftalerne påvirker virksomhedens finansielle stilling og resultater. Dette omfatter detaljer om leasingforpligtelser, brugsretsaktiver og relaterede afskrivninger og renteudgifter. Finansielle leasingaftaler kræver på den anden side også noter, men kravene kan variere noget mellem de forskellige nationale regnskabsstandarder. I nationale standarder som NRS 14, K3 og regnskabsklasse C kan oplysningskravene være mindre omfattende end dem, der kræves i henhold til IFRS 16.

Aktivering af leasingaftaler

Operationel leasing

I henhold til traditionelle nationale regnskabsstandarder, såsom NRS 14 i Norge, K3 i Sverige og Regnskabsklasse C i Danmark, behandles operationelle leasingaftaler forskelligt fra finansielle leasingaftaler. Operationelle leasingaftaler er aftaler, hvor risici og fordele ved ejerskab ikke i væsentlig grad er overført til leasingtager. Disse leasingaftaler aktiveres ikke, men leasingydelserne udgiftsføres løbende i resultatopgørelsen som lejeomkostninger. Det betyder, at virksomheden ikke indregner leasingaktivet eller -forpligtelsen i balancen, hvilket kan påvirke virksomhedens gældsprocent og kapitalstruktur.

Men efter implementeringen af IFRS 16 er der sket en væsentlig ændring i, hvordan operationelle leasingaftaler behandles for virksomheder, der er forpligtet til at indregne dem i henhold til IFRS. IFRS 16 fjerner sondringen mellem operationelle og finansielle leasingaftaler for leasingtagere. Alle leasingaftaler, med undtagelse af kortfristede aftaler og aftaler af lav værdi, skal nu aktiveres. Det betyder, at virksomheden skal indregne et brugsretsaktiv og en tilsvarende leasingforpligtelse ved leasingaftalens start. Leasingydelserne opdeles i en afskrivningsudgift for aktivet og en renteudgift for forpligtelsen. Denne ændring kan få mange virksomheder til at se en betydelig stigning i både aktiver og passiver på balancen samt en ændring i nøgletal som EBITDA og gældsprocent.

Finansielle leasingaftaler

Finansiel leasing, også kendt som kapitalleasing, er aftaler, hvor de væsentlige risici og fordele ved ejerskab overføres til leasingtageren. I henhold til både nationale regnskabsstandarder og IFRS 16 skal disse aftaler aktiveres.

Det betyder, at nationale regnskabsstandarder kræver:

1. Første indregning: Ved indgåelse af en finansiel leasingaftale skal leasingtager indregne aktivet og forpligtelsen til dagsværdien af den leasede ejendom eller nutidsværdien af minimumsleasingydelserne, alt efter hvad der er lavest.
2. Afskrivning og amortisering: Det indregnede aktiv afskrives over den korteste periode af leasingperioden eller aktivets økonomiske levetid.
3. Renteudgifter: Leasingbetalinger opdeles i en renteudgift og en reduktion af leasingforpligtelsen. Renteudgiften beregnes på grundlag af den effektive rentemetode.

Hold styr på dine leasingaftaler med ShareControl IFRS 16

ShareControl IFRS 16 er en specialiseret løsning, der er designet til at hjælpe virksomheder med at opfylde de omfattende krav i IFRS 16-standarden for leasingregnskaber. Systemet er designet til at forenkle processen med at identificere, registrere og rapportere leasingaftaler, hvilket kan være en kompleks og tidskrævende opgave.

Med systemet kan du nemt automatisere processen med at indregne brugsretsaktiver og tilhørende leasingforpligtelser. Ved hjælp af avancerede algoritmer beregner systemet nøjagtigt nutidsværdien af fremtidige leasingbetalinger og genererer de nødvendige regnskabsposter, hvilket reducerer risikoen for fejl og sparer tid. ShareControl IFRS 16 hjælper virksomheder med at klassificere leasingaftaler korrekt som enten operationelle eller finansielle leasingaftaler i overensstemmelse med nationale regnskabsstandarder (såsom NRS 14, K3 og regnskabsklasse C) og IFRS 16.

Bruger du stadig Excel til leasingregnskab? Find ud af mere her: ShareControl IFRS 16 vs Excel – her er fordelene

ShareControl IFRS 16 sikrer effektiv leasingadministration og nøjagtig bogføring for at opnå fuld overensstemmelse med IFRS 16 og finansielle leasingaftaler. Det frigør værdifuld tid og ressourcer, så økonomimedarbejderne kan fokusere mere på strategiske opgaver, der bidrager til virksomhedens vækst og succes.

About The Author